A Declaração de Informações de Meio de Pagamento (DIMP) é um instrumento fiscal essencial para o controle das transações financeiras realizadas por empresas. Este artigo detalha o que é a DIMP, qual sua finalidade e quem está obrigado a apresentar essa declaração. Também abordaremos aspectos importantes relacionados ao cumprimento das obrigações fiscais e às consequências de eventuais inconsistências.
Sumário:
- O que é a DIMP e qual a sua finalidade?
- Qual a recorrência da realização da DIMP e como transmitir ao Fisco?
- Quais instituições são obrigadas a realizar a DIMP – Declaração de Informações de Meio de Pagamento?
- Qual a penalidade de não entregar a DIMP?
- A cobrança da DIMP é constitucional?
O que é a DIMP e qual a sua finalidade?
A DIMP, sigla para Declaração de Informações de Meios de Pagamento, é uma obrigação acessória regulamentada por normativas estaduais. Seu objetivo é permitir que o fisco tenha acesso a informações detalhadas sobre as transações efetuadas por meios eletrônicos, como cartões de crédito, débito e outras formas digitais.
Instituída pelo Convênio ICMS 134/16, a DIMP se tornou uma ferramenta crucial no combate à evasão fiscal, fornecendo dados que ajudam na fiscalização das operações comerciais. Assim, as informações declaradas na DIMP permitem cruzamentos de dados com os sistemas de arrecadação estadual.
A principal finalidade da DIMP é garantir a transparência das operações comerciais realizadas por meio de pagamentos eletrônicos. As informações fornecidas por instituições financeiras e empresas intermediadoras são usadas pelos fiscos estaduais para identificar divergências no recolhimento do ICMS.
Além disso, a DIMP possibilita que as secretarias da Fazenda monitorem o fluxo financeiro de empresas, prevenindo fraudes tributárias e garantindo uma arrecadação mais justa. Por meio dessa declaração, o Estado tem mais controle sobre o volume de vendas e pode identificar rapidamente qualquer tentativa de sonegação.
Qual a recorrência da realização da DIMP e como transmitir ao Fisco?
A DIMP precisa ser realizada mensalmente pelas instituições ao Fisco Estadual, até o último dia do mês posterior ao das transações financeiras efetuadas por meio de cartão de crédito e débito, cartão de loja (private label), cartões pré-pagos, transferência de recursos, Pix, TED, DOC e demais instrumentos existentes.
Cada Estado possui suas peculiaridades e exigências no recebimento da DIMP, todavia o documento é padronizado e todas as instruções sobre a forma de preenchimento podem ser encontradas diretamente no Manual de Orientação do Leiaute da DIMP. Com a geração da DIMP, a empresa deverá transmiti-la ao programa TED-TEF, que realiza a validação, geração e transmissão do arquivo para os fiscos estaduais.
Ocorre que, mesmo sendo de competência estadual, o município de São Paulo também está exigindo a apresentação da DIMP, nos mesmos moldes do Convênio ICMS nº 134/16, conforme o Decreto nº 62.323/2023, que alterou disposições do Decreto nº 53.151/2012, que regula o ISS na cidade de São Paulo:
Art. 130. As instituições responsáveis por transações efetuadas com cartão de crédito, cartão de débito, cartão pré-pago, cartão pós-pago e similares, bem como por transferência de recursos, transações eletrônicas do Sistema de Pagamento Instantâneo e demais instrumentos de pagamento eletrônicos, ficam obrigadas a apresentar Declaração de Informações de Meios de Pagamentos – DIMP, na forma, prazo e demais condições estabelecidas pela Secretaria Municipal da Fazenda.
- 1º As instituições referidas no “caput” deste artigo prestarão informações sobre as transações nele descritas, efetuadas por estabelecimento credenciado quando prestador de serviço localizado no Município de São Paulo, compreendendo inclusive os montantes globais desses estabelecimentos.
- 2º Para os efeitos deste decreto, considera-se instituição responsável pelas transações referidas no “caput” deste artigo, em relação aos estabelecimentos prestadores credenciados, a pessoa jurídica responsável pela administração da rede de estabelecimentos, bem como pela captura e transmissão das transações efetuadas com cartão de crédito, cartão de débito, cartão pré-pago, cartão pós-pago e similares, transferência de recursos, transações eletrônicas do Sistema de Pagamento Instantâneo e demais instrumentos de pagamento eletrônicos.
- 3º Fica facultada à Secretaria Municipal da Fazenda, mediante convênio com a Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, a obtenção dos dados relativos às transações de que trata o “caput”, referentes aos estabelecimentos credenciados delineados no § 1º, ambos deste artigo.
Esta exigência do município de São Paulo abre um precedente para que outros município adotem a mesma medida, o que pode ser um tanto quanto perigoso em face da ausência de previsão legal sobre a competência municipal da cobrança da DIMP, o que pode gerar, por consequência, um acúmulo de processos administrativos e judiciais sobre o tema, o que abarrotará ainda mais o Poder Judiciário até o momento que houver uma decisão judicial vinculante sobre o tema.
Quais instituições são obrigadas a realizar a DIMP?
Este é um questionamento que muitas instituições, em especial instituições de pagamento, estão realizando às secretarias da fazenda estaduais, visto que o Convênio ICMS nº 134/2016 é omisso ao tratar especificamente da obrigação das instituições financeiras ou pagamento da DIMP.
A resposta dependerá do modelo de negócio da instituição para responder com maior propriedade a obrigatoriedade de apresentar ou não a DIMP. Sendo uma Instituição de Pagamento da modalidade Credenciadora, e estando no escopo de serviços soluções de pagamento voltadas ao comércio (seja de varejo ou atacadista), a DIMP é obrigatória; caso contrário, via de regra a instituição estará dispensada.
A obrigatoriedade de entregar a DIMP recai sobre empresas e instituições que atuam no processamento de pagamentos. Isso inclui:
- Instituições financeiras autorizadas pelo Banco Central;
- Instituições de pagamento integrantes do Sistema de Pagamento Brasileiro (SPB);
- Fintechs e outras empresas que intermediam transações eletrônicas.
Esses agentes devem informar mensalmente ao fisco estadual todas as operações realizadas em nome de seus clientes. O não cumprimento dessa obrigação pode gerar multas e sanções administrativas, comprometendo a regularidade fiscal da empresa.
Recentemente, a Secretaria da Fazenda de São Paulo respondeu à Consulta Tributária nº 26743/2022, de 18/11/2022, em que proferiu o entendimento no sentido de que, mesmo não integrantes do Sistema de Pagamentos Brasileiros – SPB, as instituições e intermediadores financeiros devem realizar a DIMP. A propósito, segue a ementa da decisão:
ICMS – Obrigações acessórias – Declaração de Informações de Meios de Pagamento (DIMP).
- Ainda que não integrantes do Sistema de Pagamentos Brasileiro – SPB, as instituições se os intermediadores financeiros e de pagamento devem fornecer todas as informações relativas às operações realizadas pelos beneficiários de pagamentos que utilizem os instrumentos de pagamento (cláusula terceira do Convênio ICMS 134/2016).
- É legalmente considerada como instituição de pagamentos a pessoa jurídica que tenha como atividade facilitar a instrução de pagamento relacionada a determinado serviço de pagamento (artigo 6º, III, alínea ‘b’ da Lei 12.865/2013).
Na interpretação, a Secretaria da Fazenda de São Paulo apresentou a seguinte justificativa quanto ao ponto:
(…)
- A definição legal do que vem a ser “instituição de pagamentos” abrange a pessoa jurídica que tenha como atividade, principal ou acessória, executar, ou ainda, meramente facilitar a instrução de pagamento relacionada a determinado serviço de pagamento (artigo 6º, III, alínea ‘b’ da Lei 12.865/2013).
- Vê-se, portanto, que a definição legal de instituição de pagamentos é ampla e abrange os serviços e soluções que de algum modo viabilizem o serviço de pagamento, incluindo-se, portanto, a tecnologia a ser implementada pela Consulente.
- Assim, atuando a Consulente como instituição de pagamento, deverá gerar e transmitirá SEFAZ/SP, até o último dia do mês subsequente, o arquivo com o conjunto de registros referentes a todas as informações relativas às operações realizadas pelos beneficiários de pagamentos que utilizem os instrumentos de que trata o referido Convênio, conforme as especificações técnicas dispostas no Ato COTEPE/ICMS 65/2018 (alterado pelo Ato COTEPE/ICMS 69/2021), norma que atribuiu o nome de “Declaração de Informações de Meios de Pagamentos – DIMP” a esse conjunto de informações.
Neste mesmo sentido, a Secretaria da Fazenda de São Paulo também proferiu o entendimento de que as empresas subadquirentes também precisam enviar a DIMP, conforme ementa abaixo:
ICMS – Obrigações acessórias – Declaração de Informações de Meios de Pagamento(DIMP) – Empresas subadquirentes.
- Ainda que não integrantes do Sistema de Pagamentos Brasileiro – SPB, as instituições se os intermediadores financeiros e de pagamento devem fornecer todas as informações relativas às operações realizadas pelos beneficiários de pagamentos que utilizem os instrumentos de pagamento, nos termos do Convênio ICMS 134/2016 (cláusula terceirado Convênio ICMS 134/2016).
- A cláusula quinta do referido Convênio ICMS possibilita que a obrigação estabelecida pela cláusula terceira do Convênio ICMS 134/2016 seja transferida a instituição ou arranjo distinta daquela responsável pelo cadastramento do estabelecimento ou prestador de serviço.
A interpretação apresentada pela Secretaria da Fazenda de São Paulo foi nos seguintes termos:
(…)
- Nos termos da cláusula terceira do Convênio ICMS 134/2016, ainda que não integrantes do Sistema de Pagamentos Brasileiro – SPB, as instituições e os intermediadores financeiros e de pagamento devem fornecer todas as informações relativas às operações realizadas pelos beneficiários de pagamentos que utilizem os instrumentos de pagamento, nos termos daquele Convênio.
- Assim, atuando a Consulente como subadquirente no sistema de pagamentos, mediante o desenvolvimento da atividade de pagamentos por meios eletrônicos, deverá gerar e transmitir à SEFAZ/SP, até o último dia do mês subsequente, o arquivo com o conjunto de registros referentes a todas as informações relativas às operações realizadas pelos beneficiários de pagamentos que utilizem os instrumentos de que trata o referido Convênio, conforme as especificações técnicas dispostas no Ato COTEPE/ICMS 65/2018 (alterado pelo Ato COTEPE/ICMS 69/2021), norma que atribuiu o nome de “Declaração de Informações de Meios de Pagamentos – DIMP” a esse conjunto de informações.
- Todavia, observa-se que, de fato, a cláusula quinta do referido Convênio ICMS possibilita que a obrigação estabelecida pela cláusula terceira do Convênio ICMS 134/2016 seja transferida a instituição ou arranjo distinta daquela responsável pelo cadastramento do estabelecimento ou prestador de serviço.
Sabemos, também, que outros estados também possuem o mesmo entendimento, como por exemplo o Rio Grande do Sul. Portanto, diante da falta de clareza do Convênio ICMS 134/2016 sobre o tema, e considerando a consulta tributária proferida pelo Estado de São Paulo sobre o tema e o conhecimento mercadológico de que outros Estados adotam a mesma postura, por uma questão de compliance tributário, recomenda-se o envio da DIMP.
Qual a penalidade por não entregar a Declaração de Informações de Meio de Pagamento – DIMP?
Considerando que a DIMP, via de regra, é de competência estadual, cada Estado possui a sua legislação, logo, as penalidades são variáveis. Logo, é fundamental que o empresário tenha a segurança jurídica sobre a sua empresa estar enquadrada ou não no Convênio ICMS/16 e, com isso, ser obrigada a enviar a DIMP, para evitar penalidades.
Reitera-se, oportunamente, o fato de que o município de São Paulo também está cobrando a DIMP, e que em face desse precedente, é provável a existência de inúmeros processos judiciais sobre o tema.
O descumprimento das regras relacionadas à DIMP pode resultar em diversas penalidades, como:
Multas por atraso na entrega – Os valores variam conforme a legislação estadual, podendo ser fixos ou proporcionais ao faturamento da empresa.
Sanções administrativas – Empresas que não enviam a DIMP corretamente podem ser impedidas de emitir certidões negativas de débitos.
Auditorias fiscais – A ausência de informações na DIMP pode gerar a abertura de procedimentos de fiscalização mais rigorosos.
É fundamental que as empresas adotem boas práticas de compliance tributário para evitar essas consequências. A revisão periódica das informações declaradas é uma medida essencial para garantir a conformidade fiscal.
A cobrança da DIMP é constitucional?
O Conselho Nacional do Sistema Financeiro (Consif) ajuizou uma Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI 7276), no Supremo Tribunal Federal, contra artigos Convênio ICMS 134/2016, do Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz), que dispõe sobre o fornecimento de informações pelos agentes financeiros aos fiscos estaduais nas operações de recolhimento do ICMS por meios eletrônicos.
De acordo com o Confaz, a norma estaria sob o pretexto de estabelecer obrigações acessórias no processo de recolhimento do ICMS, exigindo que as instituições financeiras forneçam informações de seus clientes protegidas pelo sigilo bancário. Na ADI, o conselho pede medida cautelar para suspender os efeitos do convênio até o julgamento do mérito.
O julgamento da ADI 7276 é esperado por todas as empresas do mercado financeiro, e seria julgado no início de junho de 2023, no entanto, a ministra Cármen Lúcia retirou de pauta. A última movimentação processual desta Ação Direta de Inconstitucionalidade até a publicação do presente artigo é que o caso estava na mesa da Ministra para que seja dado prosseguimento ao caso. Até o momento, não há previsão de julgamento.
Portanto, percebe-se que a DIMP é um tema que demanda maior clareza em todas as searas – seja judicial ou administrativa. Os estados estão exigindo que instituições financeiras, instituições de pagamento e subadquirentes realizem a DIMP, e ao que indica os municípios também adotarão essa medida, o que gerará uma insegurança jurídica. Para complementar, a constitucionalidade da DIMP está sendo discutida no Supremo Tribunal Federal, portanto, torna-se fundamental que uma assessoria jurídica especializada seja consultada para que a tomada de decisão, para a sua empresa, seja a melhor e mais segura possível diante do cenário de incertezas.
Por Lucas Euzébio e Layon Lopes.
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